T.C. MİLLÎ EĞİTİM BAKANLIĞI MEGEP (MESLEKÎ EĞİTİM VE ÖĞRETİM SİSTEMİNİN GÜÇLENDİRİLMESİ PROJESİ) MUHASEBE VE FİNANSMAN PERAKENDE SATIŞ BELGELERİ ANKARA 2007 Milli Eğitim Bakanlığı tarafından geliştirilen modüller; · Talim ve Terbiye Kurulu Başkanlığının 02.06.2006 tarih ve 269 sayılı Kararı ile onaylanan, Mesleki ve Teknik Eğitim Okul ve Kurumlarında kademeli olarak yaygınlaştırılan 42 alan ve 192 dala ait çerçeve öğretim programlarında amaçlanan mesleki yeterlikleri kazandırmaya yönelik geliştirilmiş öğretim materyalleridir (Ders Notlarıdır). · Modüller, bireylere mesleki yeterlik kazandırmak ve bireysel öğrenmeye rehberlik etmek amacıyla öğrenme materyali olarak hazırlanmış, denenmek ve geliştirilmek üzere Mesleki ve Teknik Eğitim Okul ve Kurumlarında uygulanmaya başlanmıştır. · Modüller teknolojik gelişmelere paralel olarak, amaçlanan yeterliği kazandırmak koşulu ile eğitim öğretim sırasında geliştirilebilir ve yapılması önerilen değişiklikler Bakanlıkta ilgili birime bildirilir. · Örgün ve yaygın eğitim kurumları, işletmeler ve kendi kendine mesleki yeterlik kazanmak isteyen bireyler modüllere internet üzerinden ulaşılabilirler. · Basılmış modüller, eğitim kurumlarında öğrencilere ücretsiz olarak dağıtılır. · Modüller hiçbir şekilde ticari amaçla kullanılamaz ve ücret karşılığında satılamaz. i AÇIKLAMALAR.............................................................................................................. iii GİRİŞ .................................................................................................................................1 ÖĞRENME FAALİYETİ – 1...............................................................................................3 1. YAZARKASA KULLANIMI ..........................................................................................3 1.1 Yazarkasa ve Önemi...................................................................................................3 1.1.1 Yazarkasa Tanımı ...............................................................................................3 1.1.2. Yazarkasa Kullanım Alanları..............................................................................4 1.1.3. Yazarkasanın Önemi ..........................................................................................4 1.2. Yazarkasa Kullanımı .................................................................................................5 1.2.1. Yazarkasa Açma ve Kapama ..............................................................................5 1.2.2. Tuşları ve Özelliklerini Tanıma ..........................................................................5 1.2.3. Ödeme Kaydedici Cihazların İlk Kez Kullanıma Başlanması..............................6 1.2.4. Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanım Dışı Bırakılması ....................................6 1.2.5. Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı ....................................................................7 1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Bilgi Formu .....................................................8 1.2.7. Ödeme Kaydedici Cihaz Ruhsatnamelerini ve Levhalarını Kaybeden ve Yenisini Çıkarttırmak İçin Vergi Dairesine Müracaat Eden Mükelleflere Ceza Uygulanmaması.8 UYGULAMA FAALİYETİ.............................................................................................9 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME.................................................................................10 ÖĞRENME FAALİYETİ – 2.............................................................................................12 2. POS MAKİNESİ KULLANIMI .....................................................................................12 2.1. Pos Makinesi ve Önemi...........................................................................................12 2.2. Pos Makinesi Kullanımı ..........................................................................................14 2.2.1. Pos Makinesi Açma ve Kapama .......................................................................14 2.2.2. Tuşları ve Özelliklerini Tanıma ........................................................................14 UYGULAMA FAALİYETİ...........................................................................................18 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME.................................................................................19 ÖĞRENME FAALİYETİ – 3.............................................................................................20 3. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ ............................................................................................20 3.1. Tanımı ....................................................................................................................20 3.2. Şekli ve Düzeni .......................................................................................................20 3.3. Düzenlenmesi..........................................................................................................21 UYGULAMA FAALİYETİ...........................................................................................24 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME.................................................................................25 ÖĞRENME FAALİYETİ – 4.............................................................................................29 4. SERBEST MESLEK MAKBUZU..................................................................................29 4.1. Tanımı ....................................................................................................................29 4.2. Şekli........................................................................................................................29 4.3. Düzeni ....................................................................................................................30 4.4. Düzenlenmesi..........................................................................................................30 UYGULAMA FAALİYETİ...........................................................................................32 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME.................................................................................33 ÖĞRENME FAALİYETİ – 5.............................................................................................37 5. ADİSYON.....................................................................................................................37 5.1. Tanımı ....................................................................................................................37 İÇİNDEKİLER ii 5.2. Şekli........................................................................................................................38 5.3. Düzeni ....................................................................................................................39 5.4. Düzenlenmesi..........................................................................................................40 UYGULAMA FAALİYETİ...........................................................................................41 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME.................................................................................42 MODÜL DEĞERLENDİRME...........................................................................................46 CEVAP ANAHTARLARI .................................................................................................49 ÖNERİLEN KAYNAKLAR..............................................................................................54 KAYNAKÇA....................................................................................................................55 iii AÇIKLAMALAR KOD 344MV0009 ALAN Muhasebe ve Finansman DAL/MESLEK Bilgisayarlı Muhasebe Elemanı MODÜLÜN ADI Perakende Satış Belgeleri MODÜLÜN TANIMI Muhasebe ve finansman hizmetleri alanında perakende satış belgelerinin özellikleri ile bu belgelerin düzenlenmesine ait kuralların yer aldığı öğrenme materyalidir. SÜRE 40/32 ÖN KOŞUL YETERLİK Perakende Satış Belgeleri düzenlemek MODÜLÜN AMACI Genel Amaç Gerekli ortam sağlandığında Vergi Usul Kanunu’na göre perakende satış belgeleri temin ederek kurallarına uygun olarak elde ve bilgisayarda düzenleyebileceksiniz. Amaçlar 1. Gerekli ortam sağlandığında yazarkasa kullanabileceksiniz. 2. Gerekli ortam sağlandığında pos makinesi kullanabileceksiniz. 3. Gerekli ortam sağlandığında perakende satış fişi düzenleyebileceksiniz. 4. Gerekli ortam sağlandığında serbest meslek makbuzu düzenleyebileceksiniz. 5. Gerekli ortam sağlandığında adisyon düzenleyebileceksiniz EĞİTİM ÖĞRETİM ORTAMLARI VE DONANIMLARI Bilgisayar laboratuvarı, bilgisayar, bilgisayar masası, sandalye, yazıcı, sarf malzemeleri, Vergi Usul Kanunu, hesap makinesi, form belgeler. ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME Ø Modülün içinde yer alan her faaliyetten sonra, verilen ölçme araçlarıyla kazandığınız bilgi ve becerileri ölçerek kendinizi değerlendireceksiniz. Ø Öğretmen; modül sonunda sizin üzerinizde ölçme aracı uygulayacak, modül ile kazandığınız bilgi ve becerileri ölçerek değerlendirecektir. AÇIKLAMALAR iv 1 GİRİŞ Sevgili Öğrenci, Muhasebe işlemlerinin objektif belgeye dayandırılması, muhasebenin temel kavramlarından biridir. İlgili yasal düzenlemelere göre de belge düzenlemesi gerekir. Belgelere ilişkin şekil şartları ve ne şekilde düzenleneceği Vergi Usul Kanunu’nda ayrıntılı olarak yer almaktadır. İşletmelerin iş yoğunluğu ve zaman kavramının değerli olması, işletmeleri yeni arayışlara sevk etmiştir. Yazarkasa (ödeme kaydedici cihaz) ve pos cihazı (slipler için) bu gelişmelerdendir. Alış veriş merkezlerinde ve büyük marketlerde, sık sık karşılaştığımız yazar kasa ve pos cihazları, yaşamımızın bir parçası olmuştur. Bu cihazlar sayesinde müşterilerin ihtiyaçlarına zamanında cevap verilmekte kuyrukların oluşması önlenmektedir. İşletmeler mal ve hizmet satışında; perakende satış fişi, yazarkasa fişi, serbest meslek makbuzu, adisyon fişi gibi ticari belgeler kullanırlar. Bu belgeler mal ve hizmet satış işleminin yapıldığının yasal kanıtı niteliğindedir. Muhasebe kayıtlarına bilgilerin aktarılmasında kaynak olması nedeniyle, bu belgeler muhasebe mesleği açısından önemlidir. Bu modülde, yazarkasa, pos cihazı kullanımı ile perakende satış fişi, yazarkasa fişi, serbest meslek makbuzu, adisyon fişi düzenlenmesine ilişkin bilgilere yer verilecektir. Bilgiler sayesinde, alış verişe ilişkin fişleri düzenleyip muhasebe işlemlerini rahatlıkla yapabileceksiniz. GİRİŞ 2 3 ÖĞRENME FAALİYETİ – 1 Bu öğrenme faaliyeti ile Vergi Usul Kanunu‘na göre yazarkasa kullanabileceksiniz. Bu faaliyet öncesinde yapılacak araştırmalar şunlardır: Ø Çevrenizde bulunan bir işletmeye giderek yazarkasa fişi örnekleri temin ediniz ve sınıfa getirerek arkadaşlarınız ile inceleyiniz. Ø Çevrenizde bulunan bir işletmeye giderek yazarkasa kullanımını araştırarak sınıfta arkadaşlarınız ile paylaşınız. 1. YAZARKASA KULLANIMI Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işlerin bedelleri aşağıdaki evrak ile belgelendirilir. 1. Perakende satış fişleri 2. Makineli kasaların kayıt ruloları 3. Giriş ve yolcu taşıma biletleri Perakende satış fişi; makineli kasaların kayıt ruloları ve biletlerde, işletme veya mükellefin adı, düzenlenme tarihi ve alınan paranın miktarı gösterilir. Perakende satış fişi ile giriş ve yolcu taşıma biletleri seri ve sıra numarası dahilinde zincirleme devam ettirilir.. Bu fiş ve biletler kopyalı iki nüsha olarak tanzim edilir ve bir nüshası müşteriye verilir. Makineli kasa kullanıp da müşteriye fiş (makineli kasanın önceki fıkrada belirtilen malumatı ihtiva eden fişi) verilmemesi halinde, perakende satış fişi tanzimi ve müşteriye verilmesi mecburidir. 1.1 Yazarkasa ve Önemi 1.1.1 Yazarkasa Tanımı Yazarkasa (Ödeme Kaydedici Cihaz): Perakende satış yapan tacirlerin işyerlerinde bulundurmak zorunda oldukları ve 01.01.2006 tarihinden itibaren 520 TL’ye kadar olan satışları için fiş düzenledikleri cihazdır. ÖĞRENME FAALİYETİ–1 AMAÇ ARAŞTIRMA 4 Resim 1.1: Yazarkasa 1.1.2. Yazarkasa Kullanım Alanları 3100 Sayılı Kanun’a göre I. ve II. sınıf tacirler ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadır. İşletme perakende satış faaliyetine başladığı tarihten itibaren yazarkasa kullanması gerekir. Perakende satışa başladığı tarihten itibaren 30 gün içinde yazarkasa almak zorundadır. Ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükellefler satın aldıkları cihazı alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 15 gün içinde bağlı bulundukları vergi dairesine bir dilekçe ile kaydettirmelidir. 1.1.3. Yazarkasanın Önemi 3100 Sayılı Kanun’a göre perakende mal satan veya hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tacirlerin, Vergi Usul Kanununa göre fatura kullanma mecburiyeti olmayan satışlarını ödeme kaydedici cihaz fişleriyle belgelendirmeleri gerekmektedir. Yazarkasada kesilen fişler makinenin hafızasında sürekli toplanır. İşletme istediği zaman o ana kadar olan satış tutarını X raporu alarak öğrenebilir. Gün sonlarında da Z raporu alınarak o gün o yazarkasadan kaç liralık satış yapılmış öğrenebilir. Ay sonlarında da aylık Z raporu alınarak aylık satış tutarı öğrenilebilir. İşletme, muhasebe kayıtlarında işletmenin kesmiş olduğu her yazarkasa fişi değil bunların toplam tutarını gösteren günlük Z raporu kayıt edilir. İşletme, 1 aylık satış tutarını gösteren aylık Z raporunu KDV beyannamesi ile birlikte vergi dairesine verir. 5 1.2. Yazarkasa Kullanımı 1.2.1. Yazarkasa Açma ve Kapama İşyeri açıldığında yazarkasa açılır. Anahtar çevrilerek ya da anahtar tuşuna basılarak fiş kesme konumuna getirilir. Örneğin; bazı yazarkasalarda anahtar REG konumuna getirilerek fiş kesilir. Gün sonunda günlük Z raporu alınarak yazarkasa kapatılır. Ay sonunda 1 aylık alınan Günlük Z raporlarının toplamı olan Aylık Z raporu alınır, KDV beyannamesine eklenerek vergi dairesine verilir. 1.2.2. Tuşları ve Özelliklerini Tanıma Fiş Kesmek Ø Anahtar fiş kesme konumuna getirilir. Ø Tutar yazılır. Ø KDV oranı tuşuna basılır. (Tekel % 0, Ekmek % 1, Temel Gıda % 8, Muhtelif Gıda % 18) Ø Nakit tahsilâtlarda Nakit, kredili tahsilâtlarda kredi tuşuna basılarak fiş alınıp müşteriye verilir. X Raporu Yazarkasadan O gün o ana kadar yapılan toplam satış rakamını gösterir. Ø Anahtar X Raporu konumuna getirilerek alınır. Ø Bilgi amaçlıdır. Mali değeri yoktur. Günlük Z Raporu Yazarkasadan yapılan günlük perakende satış tutarını gösterir. Ø Anahtar günlük Z Raporu konumuna getirilerek alınır. Ø Muhasebe kayıtlarında günlük Z Raporları kayıt edilerek, işletmenin perakende satışları kayıt edilir. Şekil 1.1: Yazarkasa fişi 6 Aylık Z Raporu Yazarkasadan yapılan 1 aylık perakende satış tutarını gösterir. Ø Anahtar aylık Z Raporu konumuna getirilerek alınır. Ø KDV beyannamesine eklenerek, vergi dairesine verilir. 1.2.3. Ödeme Kaydedici Cihazların İlk Kez Kullanıma Başlanması Ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle uğraşmaya başlayan ve yeni yazarkasa alan mükellefler: Ø İşletme yazarkasa alımı için ön izin dilekçesi ile vergi dairesine başvurur ve izin yazısını alır. Ø İzin yazısı ile yazarkasa satan bayilerden yazarkasa satın alır. Ø Satış yapan bayi, izin yazısına dayanarak fatura düzenler. Ø Yazar kasa ruhsatı alıcı ve satıcı tarafından kaşelenip imzalanır. Ø Yetkili servis, cihazı kullanıma hazırlar ve örnek fiş alır. Ø Servisin vereceği Servis Formuyla aynı gün vergi dairesine müracaat ederek yazarkasa levhası alınır. Levha işletmede duvara asılır. Ø Yazarkasa işletmede kullanılmaya başlanır. 1.2.4. Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanım Dışı Bırakılması İşi bırakan, ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle uğraşmayan ve cihazını bir başkasına satmayan mükellefler: Ø İşi bırakma tarihinden itibaren bir ay içinde vergi dairesince görevlendirilecek bir memura, ödeme kaydedici cihazlarında kayıtlı olan mali bilgileri tutanakla tespit ettireceklerdir. Tutanağın bir örneği mükellefin vergi dairesindeki dosyasına konulacak diğeri ise cihaz ruhsatnamesine eklenecektir. Ø Yapılan bu tespiti müteakip ödeme kaydedici cihazı, kullanma kılavuzu ve ruhsatname ile birlikte bir torbanın içine koyup torbanın ağzını vergi dairesince görevlendirilen memura mühürlettirerek teslim alacaklardır. Mührü vergi dairesinin izni olmadan kesinlikle açmayacaklardır. Ø Bu işlemlerin tamamlanması ile birlikte cihazın vergi dairesindeki kaydını sildirecekler ve "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı iptal edilmek üzere geri vereceklerdir. Ø Yeniden ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle uğraşmaları halinde, işe başlama tarihinden itibaren 30 gün içinde faaliyet gösterdikleri mahallin vergi dairesine müracaat ederek cihazın içinde bulunduğu torbanın mührünün açılmasını talep edecekler ve cihazın kaydını yaptırıp "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı aldıktan sonra kullanmaya başlayacaklardır. Mührün bir başka vergi dairesince açılması halinde, önceki vergi dairesine durum bildirilecektir. Ø Söz konusu cihazları satmak istemeleri halinde ise vergi dairesine müracaatla torbanın mührünü açtıracaklar satış işlemini gerçekleştireceklerdir. 7 Ödeme kaydedici cihazınızı uhdenizde bırakmak istiyorsanız gerekli belgeler: Ø Dilekçe Ø Ö. K. C. levhası Ø Ruhsatın ön yüzünün fotokopisi Ø Fatura fotokopisi Ø Terk tarihli ve terk işlemlerini yaptırmak üzere dairemize geliş tarihli mali hafıza raporu veya fotokopisi Ø Yazarkasa arızalı ise servisten yazı alınması Ø Ruhsat ve kullanma kılavuzu Ø Çuval ve ödeme kaydedici cihaz 1.2.5. Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı Ödeme kaydedici cihaz satışı yapan kişi veya kuruluşlar: Ø Ödeme kaydedici cihaz kullanmakla yükümlü olduklarını, bağlı bulundukları vergi dairesinden alacakları yazıyla belgeleyen mükelleflere ödeme kaydedici cihaz satacaklardır. Diğer bir ifadeyle vergi dairesinin yazısını ibraz edemeyenlere (mükellef olmayanlara, götürü usulde mükellef olanlara vb.) hiçbir şekilde ödeme kaydedici cihaz satamayacaklardır. Mükellefler bahse konu izin yazısını gelir veya kurumlar vergisi (vergiden muaf olanlara katma değer vergisi) yönünden bağlı oldukları vergi dairesinden alacaklardır. Ø Ancak, perakende satış yapmakla beraber kurumlar vergisinden muaf olan ve teslimleri katma değer vergisinden istisna olanlar (askeri kantinler vb.) kurumlarınca düzenlenen ve faaliyet konuları ile neye istinaden vergiden muaf olduklarını belirtir bir yazıyla birlikte faaliyet gösterdikleri mahallin yetkili bulunduğu vergi dairesinden alacakları yazıyla ödeme kaydedici cihaz satın alabileceklerdir. Ø Vergi dairesince verilen yazıyı aldıktan sonra, alıcının adı, adresi, vergi dairesi, sicil numarası, cihazın marka, model ve sicil numarası gibi bilgilerin yanı sıra vergi dairesi yazısının tarih ve numarası da belirtmek suretiyle düzenleyecekleri bir fatura ile satış işlemini gerçekleştireceklerdir. Ø Cihazla birlikte, kullanma kılavuzu ve ruhsatnameyi de alıcıya vereceklerdir. Ruhsatnamenin satışa ilişkin bölümlerini eksiksiz bir şekilde doldurup tasdik edeceklerdir. Ø Ödeme kaydedici cihazları kimlere sattıklarını, satışın yapıldığı tarihten itibaren 30 gün içinde cihazı marka, model ve sicil numarasını da belirtmek suretiyle bir taraftan alıcının (müşterinin) kayıtlı olduğu vergi dairesine diğer taraftan da ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşa bildireceklerdir. 8 Kullandıkları cihazları satanlar: Ø Vergi dairesince görevlendirilecek bir memura, daha önce cihaz kullanılmak suretiyle elde edilen hâsılatı, tahsil edilen katma değer vergisini, "Z" Raporu sayısını, en son verilen müteselsil fiş numarası ve tarihini, cihaza yapılan teknik müdahaleleri ve mali yönden gerekli olabilecek diğer tüm bilgileri, mali hafızadan ve gerektiğinde işletmede kalan kayıt ruloları ile cihaz ruhsatnamesinden yararlanılmak suretiyle ayrıntılı bir tutanakla tespit ettireceklerdir. Ø Vergi dairesince yapılan tespit müteakip yetkili servise müracaatla, cihaz bünyesindeki eski mali hafızayı söktürerek bunun yerine cihazla aynı sicil numarasına sahip yeni bir mali hafıza taktıracaklar, sökülen hafıza ünitesini ise saklamak üzere alıkoyacaklardır. Kullanılmış ödeme kaydedici cihazlar eski mali hafızası sökülüp, yeni mali hafıza takılmadan (halk arasındaki yaygın adıyla sıfırlanmadan) satılmayacaktır. Ø Diğer taraftan yetkili servis, söktüğü eski mali hafızada kayıtlı bilgileri 9 seri Nu.lu Genel Tebliğ eki "Bilgi Formu"na işleyerek satıcının kayıtlı olduğu vergi dairesine bildirecektir. Ø Bu işlemleri takiben satış işlemini gerçekleştireceklerdir. Ø Satış tarihinden itibaren 15 gün içerisinde bağlı oldukları vergi dairesine müracaat ederek satışa konu cihazın adlarına devam eden kaydını sildirecekler ve daha önce aldıkları "Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha"yı iptal edilmek üzere iade edeceklerdir. 1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Bilgi Formu Üretici veya ithalatçı kuruluşların yetkili servis elemanlarının, ödeme kaydedici cihazların hafızalarında meydana gelen arızalara istinaden yaptıkları teknik müdahalelerle ilgili olarak düzenlemek zorunda bulundukları 9 Seri Nu.lu genel tebliğe ekli "Bilgi Formu"nu vergi dairesine gönderme süresi, onarımın yapıldığı tarihten itibaren en çok 15 gün içinde cihazı onarılan mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine göndereceklerdir. 1.2.7. Ödeme Kaydedici Cihaz Ruhsatnamelerini ve Levhalarını Kaybeden ve Yenisini Çıkarttırmak İçin Vergi Dairesine Müracaat Eden Mükelleflere Ceza Uygulanmaması Maliye Bakanlığınca belirlenip açıklanan usul ve esaslara uymayan mükellefler hakkında; her bir tespit için ayrı ayrı olmak üzere, “Cihazlarla ilgili ruhsatname, kullanma kılavuzu, levha, günlük kapanış raporu ve kayıt rulolarının usulüne uygun olarak muhafaza edilmemesi” fiilini işleyen mükellefler hakkında Vergi Usul Kanununa bağlı “Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel”de yer alan birinci derece usulsüzlük cezalarının beş katı tutarında ceza kesilir. Ancak, idarece herhangi bir tespit yapılmadan, vergi dairesine müracaatla, ruhsatname veya ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı kaybettiğini ve yerine yenisini çıkarttıracağını bildiren mükelleflere, 3100 Sayılı Kanuna göre bir ceza kesilmemesi gerekmektedir. 9 UYGULAMA FAALİYETİ İşlem Basamakları Öneriler Ø Yazarkasa makinesini kullanıma hazır hale getiriniz. Ø Yazarkasa kullanan bir işletmeye giderek kullanımını öğreniniz. Ø Yazarkasaya kâğıt rulo takınız. Ø Bir işletmeye giderek yazarkasa kullanım kılavuzu alıp inceleyiniz. Ø Yazarkasada rakam tuşlarını görünüz. Ø Ödeme esnasında sakin ve soğukkanlı olunuz. Ø Rakam tuşlarını kullanarak ürün tutarlarını yazınız. Ø Müşteriler ile iyi ilişkiler kurunuz, sosyal çevrenizi genişletiniz Ø Yazarkasa fişi çıktısını alınız. Ø Hatalı kesilen fişleri iptal ederek, yenisini düzenleyebilirsiniz. Ø Z raporu alınız. Ø Gün sonlarında ve ay sonlarında Z Raporu almayı unutmamalısınız. UYGULAMA FAALİYETİ 10 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME A. OBJEKTİF TESTLER Aşağıda verilen ifadeleri doğru ya da yanlış olarak işaretleyiniz. Test 1: Değerlendirme ölçütleri Doğru Yanlış 1. Perakende satış yapan tacirler, perakende satışları için yazarkasadan fiş düzenler. 2. Yazarkasa fişi fatura yerine geçmez. 3. Yazarkasa fişi 2006 yılı için 520,00 TL ye kadar kesilebilir. 4. Yazarkasa başka firmaya satilamaz. 5. Yazarkasadan gün sonlarında Z Raporu alınır 6. Aylık Z Raporu KDV beyannamesine eklenir. 7. X Raporunun mali değeri vardır. ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME 11 Aşağıdaki çoktan seçmeli soruları cevaplandırınız. Test 2: 1. Ödeme kaydedici cihazlara ait kurallar hangi kanuna göre düzenlenmiştir? A) Türk Ticaret Kanunu B) Vergi Usul Kanunu C) Gelir Vergisi Kanunu D) Kurumlar Vergisi Kanunu 2. Yazarkasa fişini yanlış kesen bir kasiyer nasıl hareket etmelidir? A) Yanlış fişi iptal etmelidir. B) Belgeyi karalamalıdır. C) Belgeyi öylece bırakmalıdır. D) Yanlış belgeyi yırtıp atmalıdır. 3. Yazarkasa fişinde KDV kimden alınmaktadır? A) Vergi kesilmez B) Müşteriden C) Satıcıdan D) Vergi dairesinden 4. Yazarkasadan gün sonunda hangi rapor alınmalıdır? A) Rapor alınmaz. B) X Raporu C) Günlük Z Raporu D) Aylık Z Raporu 5. Yazarkasa fişi ile tahsil edilen KDV’ler hangi beyanname ile ödenir? A) Muhtasar Beyanname B) KDV Beyannamesi C) Gelir Vergisi Beyannamesi D) Kurumlar Vergisi Beyannamesi DEĞERLENDİRME Test sorularına verdiğiniz cevaplar ile cevap anahtarınızı karşılaştırınız. Cevaplarınız doğru ise sonraki öğrenme faaliyetine geçebilirsiniz. Yanlış cevaplarınız için öğrenme faaliyetinin ilgili bölümlerine dönerek konuyu tekrar ediniz. 12 ÖĞRENME FAALİYETİ – 2 Bu öğrenme faaliyeti ile Vergi Usul Kanunu‘na göre POS makinesi kullanabileceksiniz. Bu faaliyet öncesinde yapılacak araştırmalar şunlardır: Ø Çevrenizde bulunan bir işletmeye giderek slip örnekleri temin ediniz ve sınıfa getirerek arkadaşlarınız ile inceleyiniz. Ø Çevrenizde bulunan bir işletmeye giderek pos cihazı kullanımını araştırarak sınıfta arkadaşlarınız ile paylaşınız. 2. POSMAKİNESİ KULLANIMI 2.1. Pos Makinesi ve Önemi Pos Makinesi (Kredi kartı okuma makinesi): Kredi kartı veya banka kartı üzerindeki manyetik bant veya benzeri teknolojik araçlarda yer alan kart ve kimlik belgelerini esas alarak, her türlü mal ve hizmet alımında, alacak veya nakit ödeme belgesi hazırlanmasında kullanılan elektronik cihaza POS makinesi denir. Pos sistemi nedir POS, Point of Sale'in (Satış Noktası) İngilizce kısaltmasıdır. Kredi kartlarıyla, bu POS makineleri üzerinden işlem yapılır. POS cihazları bir telefon hattına bağlanır, telefon hattı üzerinden kredi kartı bilgileri, kredi kartları bilgi merkezine ulaşır, kredi kartının limitlerine bakılır ve otomatik onay ya da onaysızlık verilerek alışveriş işlemleri gerçekleştir.. Resim 2.1: Kredi kartı AMAÇ ÖĞRENME FAALİYETİ–2 ARAŞTIRMA 13 Örneğin; Evden verilen yemek siparişi verilip ödemenin kredi kartıyla yapılacağı belirtildiğinde . Yemek teslimatını eve yapan görevli yanında getirdiği mobil POS cihazı ile banka veya kredi kartını cihazdan geçirdiği anda cihaz, cep telefonu şebekesini kullanarak bankalar arası kredi kartları merkezine ulaşır. Sabit POS cihazları , sabit bir telefon hattına bağlı olarak çalışırken mobil POS cihazları herhangi bir sabit hattı kullanmadan, cep telefonu şebekesini kullanarak cep telefonlarının kapsama alanı içinde bulunan her noktadan ödeme işlemi yapabilir. Bağlantı sırasında, kredi kartının bakiyesi ve durumu kontrol edilir ve işlem gerçekleşir..Sabit POS cihazlarının yanında mobil POS cihazları kullanımı gittikçe yaygınlaşmaktadır. Pos makinesi tarafından üretilen harcama belgesinin müşteri nüshası üzerinde ve yazışmalarda kart numarasının açıkça yer alması engellenir. Chip&PIN uygulaması ile kredi kartı kopyalama ve kayıp-çalıntı riskini azaltan yöntemle, Türkiye’de kart sahteciliği ve dolandırıcılığının önüne geçilmesi hedeflenmekte olup, müşteriler alışverişleri sırasında şifrelerini POS cihazına tuşlayarak alışveriş yapacaklardır.. Yeni sistemdeki ilk şifre, kredi kartını mevcut şifresiyle aynı olacaktır. Şifresini bilmeyenler ilgili bankanın çağrı merkezini arayarak bu konuda bilgi edinebileceklerdir. Alışveriş yapılan POS cihazlarından ya da şifre giriş cihazlarından şifre değiştirmek mümkün değildir.. Çipli kredi kartına ait olan şifre, sadece kredi kartıyla yapılacak alışverişlerde ödemeyi onaylamak için kullanılacak olup internet veya telefon bankacılığı işlemlerinde geçerli olmayacaktır. Eğer ödeme sırasında şifre hatırlanmazsa, çipli kart yine POS üzerinde bulunan çip okuyucuya takılacak ve mağaza yetkilisinin basacağı ilgili tuş ile işlemi şifresiz olarak gerçekleşebilecek ve bu uygulamanın yürürlükten kaldırılmasını takiben çipli kredi kartı ile yapılacak tüm alışverişlerde şifre girilmesi gerekecektir. Şifrenin üç kez hatalı girilmesi durumunda şifre bloke olacaktır.. Her banka ayrı bir pos makinesi kullanması yüzünden işyerlerinde 7-8 tane pos makinesi görülmekte olup, bankaların ortak hareket etmeye başlamasıyla bu sayı azalacaktır.. Şekil 2.1: Slip 14 2.2. Pos Makinesi Kullanımı 2.2.1. Pos Makinesi Açma ve Kapama Pos makinesi işyeri açıldığında açma düğmesine basılarak açılır. İşyeri kapatılırken kapama düğmesine basılarak kapanır. 2.2.2. Tuşları ve Özelliklerini Tanıma Satış işlemi (Direkt Satış): Müşterinin kartından belirtilen tutarın çekilerek işletmenin hesabına yatırılmasını sağlar. Peşin Fiyatına Taksitli Satış: Satış işleminde taksit sayısı da belirtilebilir. Bu durumda, tutar belirtilen takside bölünerek her taksit zamanı geldiğinde işletmenin hesabına yatırılır. Bu şekilde yapılan işlemlere peşin fiyatına taksitli satış denmektedir. Satış işleminin peşin fiyatına taksitli olması durumunda, herhangi bir vade farkı hesaplanmaz. Belirtilen tutar belirtilen takside bölünür, her taksit vadesi geldiğinde müşterinin kart hesabına borç kaydedilir ve işletmenin hesabına yatırılır. Taksitli satışlarına vade farkı eklemek isteyen işyerleri, önce bu vade farkını hesaplamalı, sonra da asıl tutara eklemelidir. Örneğin 100 YTL'lik bir işlemin 2 takside bölünmesi durumunda %10 vade farkı eklenecekse, işyeri tutar olarak 110, taksit olarak da 2 göndermelidir. Böylece 2 ay boyunca müşterinin kartından 55 YTL çekilerek işletmenin hesabına yatırılacaktır. Bunun yanında işyeri vade farklı satış işlemi de yapabilir. Satış işlemi gün sonunda finansal değer kazandığı için, gün sonuna kadar iptal edilebilir. Gün sonuna kadar iptal edilmeyen satış işlemleri finansal anlam kazanır ve sadece iade edilebilir. İptal edilen satış işlemleri finansal bir değer kazanmazlar ve müşteri ekstresinde hiçbir şekilde görünmez. İptal işleminin ardından müşterinin kredi kartının limiti de en geç gün sonunda olmak üzere işlem tutarı oranında arttırılır. Satış iptal işlemi onaylanırsa müşteri ekstresinde satış işlemine dair hiçbir kayıt göremez. Dolayısıyla bir satışın iptal edilmesinde en tercih edilen yöntem budur. Provizyon: Provizyon işlemi bir kredi kartının alışverişe uygun olduğunun kontrol edilmesi, uygunsa istenen tutardaki blokenin karta konulması amacıyla kullanılır. Bu işlem kart hamilinin ekstresinde görünmez; ancak kartın limitini azaltır. Provizyon işleminin kullanım amacı, karta belirli bir tutarda bloke konulması, asıl ürün teslimatının gerçekleşmesi ardından da gerçek finansallaştırmanın yapılmasıdır. Eğer finansallaştırma ürün teslimatının ardından değil hemen yapmak isteniyor veya satılan ürün hemen müşteriye teslim edilebilen bir türde ise, bu işlem yerine satış işlemini kullanılmalıdır. Provizyon, yapılması gereken öncelikli işlemdir. Provizyon almadan finansallaştırma yapılamaz; yani müşterinizin kartından istenilen tutar çekilemez. 15 Provizyon işlemi 1 hafta içinde finansallaştırılmazsa kendiliğinden otomatikman kalkar. Dilenirse müşterinin kartına konulan blokeyi kaldırmak amacıyla, bu süre bitimi beklenmeden de provizyon iptali gerçekleştirebilir. Bunun yanında 1 hafta içinde finansallaştırılmamış işlemler daha sonra da finansallaştırılabilirler, ancak bu durumda limit kaldırılmış olacağından yetersiz limit gibi hatalar alınması mümkün olacaktır. Finansallaştırma işlemi, alınan provizyonun finansal anlam kazanması, yani müşterinin kart hesabından çekilip işyeri hesabına yatırılması anlamına gelir. Yapılabilmesi için öncelikle mutlaka provizyon alınmış olması gerekmektedir. Bu işlem kart ekstresinde ve işyerinin finansal kayıtlarında görünür. Yapılan alışverişin finansal değer kazanması için bu işlemin mutlaka yapılması gerekir. Finansallaştırma işleminde gönderilen tutar (finansallaştırma tutarı), provizyon tutarını geçemez ancak daha az olabilir. Alınan provizyonun finansallaştırılmama nedeniyle otomatikman kalkması ardından da finansallaştırma yapılabilir; ancak bu durumda kart limitindeki bloke kalkmış olacağından yetersiz bakiye benzeri bir hata alınma olasılığı artacaktır. Provizyon iptal işlemini, provizyon işleminizle aynı gün içinde yapmanız gerekmektedir. Bu işlemin tek etkisi, karta konulan blokenin kaldırılmasıdır. Provizyon işlemi gibi bu işlem de kart ekstresinde görünmez. Yapılan bir finansallaştırmadan vazgeçilir ise iptal etme işlemi yapılır. Bu işlem finansallaştırmanın kart ekstresine yansımasını da engeller. Ancak karta konulan blokeyi kaldırmaz. Bunun için provizyon iptal işlemi yapılmalıdır. Bu işlem geçmişte yapılan satış veya finansallaştırmaları tamamen iptal etmek veya sadece belirli bir tutarını iade etmek için yapılır. Kart ekstresinde ayrı bir işlem olarak görünür ve iptal edilen işlemin ekstredeki kaydını silmez. İade işlemlerinde iade edilecek tutar, orijinal işlem tutarını ve daha önce aynı orijinal işlem üzerinde yapılmış iadelerin tutarlarının toplamını geçemez. Örneğin 100 TL'lik bir işlemin ilk iadede en fazla 100 TL'sini, ilk iadede 30 YTL iade ettiyseniz 2. İadede de en fazla 70 TL'sini iade edebilirsiniz. Bir işlemin iadelerinin toplam tutarı orijinal işlemin tutarına ulaşmadığı sürece iade işlemi yapılabilir. İşlemlerin yapıldıkları gün iade edilmeleri de mümkündür. Böylece iptal işlemlerinin aksine, işlemin sadece bir kısmı iade edilebilir. Ancak taksitli işlemler aynı gün içinde iade edilemezler. Vade Farklı Taksitli Satış (VFT): Bankanın, satılan ürünün peşin tutarı üzerinden istenen vadede ( vade sayısı 36 aya kadar çıkabilir ) kredi kartı sahiplerine önceden belirlenmiş oranda faiz uygulayarak kredi verme işlemidir. Bu işlem tipinde işyeri herhangi bir faiz hesaplaması yapmaz. Seçilmiş vade gün sayısını ve ürün satış tutarını sisteme girer. Banka satış tutarı ve vade gün sayısı üzerinden belirlenmiş olan tüketici kredisi faiz oranından kart sahibine kredi verir. Banka işyeri satış 16 tutarını bir ertesi gün (blokeli çalışıyor ise, bloke günü bitiminde) alacak olarak işyeri hesabına aktarır. Bu işlem işyeri için peşin satış, banka için kredili satış olarak tanımlanabilir. Bu işlem taksitli satış ile karıştırılmamalıdır. Taksitli satış işleminde belirtilen taksit sayısı ne ise işyerine bu taksit sayısı aralığında ödeme yapılmaktadır (örneğin işlem 6 ay taksitlendirilmiş ise, işyerine işlem tutarı 6 ayda aktarılır). Vade farklı satışta işlem işyeri için peşin olduğu için bir sonraki gün (blokeli çalışıyor ise, bloke günü bitiminde) işyeri için alacak oluşturulur. 2.2.2.1. Satış İşlemi Ø Müşteri kartı, kart okuyucudan (pos makinesinden) geçirilir. (POS EMV uyumlu ve kart da EMV formatında ise kart, okuyucuya takılmalıdır. Ø Bağlantının kurulması beklenir. Ø Bağlantı kurulduğunda satış tutarı girilir ve “Giriş” (Enter) tuşuna basılır. Taksitlendirme varsa taksitlendirme işlemi yapılır. Ø Banka kartı ile satış yapılırken “Müşteri Kart Şifresi” sorulur. Şifre girilip “Giriş” tuşuna basılır. Ø Çıkan slip alınır. Müşteriye imzalattırılır. Müşteri slip kopyası için “Giriş” tuşuna basılır. Slip kopyası müşteriye verilir. 2.2.2.2. İade İşlemi Ø İade tuşuna basılır veya Menü’den İade seçeneği seçilir. Kullanıcı şifresi girilip Giriş tuşuna basılır. Müşteri kartı kart okuyucudan geçirilir ya da kart okuyucuya takılır. Ø Satış yapılan tutardan fazla olmamak kaydı ile iade tutarı girilir ve Giriş tuşuna basılır. Ø Provizyon numarası girilir. Provizyon numarası slip üzerinde PROV, yazan satırda yer almakta olup toplam 6 hanelidir. Ø Satış tarihi girilir ve Giriş tuşuna basılır. 2.2.2.3. İptal İşlemi Ø İptal tuşuna basılır veya menüden İptal seçeneği seçilir. Kullanıcı şifresi girilip Giriş tuşuna basılır. Müşteri kartı kart okuyucudan geçirilir ya da kart okuyucuya takılır. Ø Slip üzerinde yer alan işlem sıra numarası girilir ve Giriş tuşuna basılarak işlem tamamlanır. İşlem sıra numarası REF nu. yazan satırda “ / ” karakterinden sonraki 4 rakamdır. Örneğin: Ref nu: 001/0007 ise 0007 girilmelidir. 2.2.2.4. Ön Provizyon İşlemi Ø Ön Provizyon tuşuna basılır veya menüden Ön Provizyon seçeneği seçilir. 17 Ø Müşteri kartı, kart okuyucudan geçirilir ya da kart okuyucuya takılır. Ø Ön provizyon tutarı girilir ve Giriş tuşuna basılarak işlem tamamlanır. 2.2.2.5. İkinci Kopya Ø İşlem sırasında oluşan bir hata nedeni ile slip üretilememesi durumunda, en son çıkan slipin tekrar basılması için kullanılır. Ø Ek kopya veya kopya tuşuna basılır. Ø Son yapılan başarılı ya da başarısız işlem ile ilgili slip yeniden yazdırılır. 2.2.2.6. Gün sonu Mutabakatı Ø Mutabakat için gün bitiminde gün sonu hesap özeti raporunun mutlaka alınması gerekir. Gün sonu raporu alınmayan işlemler hesaba alacak kaydedilemez. Ø Saat 23:45’e kadar alınan gün sonu bedelleri ertesi gün hesaba alacak kaydedilir. Gün sonu raporu daha sonra alınan işlem tutarları ise bir sonraki gün hesaba geçer. Ø Gün sonu hesap özeti raporunun genel net bölümünde yer alan tutar üzerinden banka komisyonu düşüldükten sonra kalan tutar işletmenin mevduat hesabına alacak kaydedilir. Ø Blokeli çalışmalarda önce şubedeki mevcut blokeli hesaba alacak kaydedilir. Bloke gün sayısı tamamlandıktan sonra ilgili mevduat hesabına otomatik virman yapılır. Ø Gün sonu raporu bitiminde ekranda ve rapor üzerinde “Gün sonu Bitti” mesajı kontrol edilmelidir. 18 UYGULAMA FAALİYETİ İşlem Basamakları Öneriler Ø POS makinesini kullanıma hazır hale getiriniz. Ø POS makinesi kullanan bir işletmeye giderek kullanımını öğreniniz. Ø Kredi kartını pos makinesine yerleştirniz. Ø Bir bankaya giderek pos makinesi kullanım kılavuzu alıp inceleyiniz. Ø POS makinesinde rakam tuşlarını görünüz. Ø Ödeme esnasında sakin ve soğukkanlı olunuz. Ø Yazarkasa ekran tutarını POS makinesi tuşlarını kullanarak yazınız. Ø Müşteriler ile iyi ilişkiler kurunuz, sosyal çevrenizi genişletiniz Ø Kredi kartı slipini almak ve dosyalayınız. Ø Hatalı kesilen slipleri iptal ederek yenisini düzenleyebilirsiniz. UYGULAMA FAALİYETİ 19 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME A. OBJEKTİF TESTLER Aşağıda verilen ifadeleri doğru ya da yanlış olarak işaretleyiniz. Test 1: Değerlendirme Ölçütleri Doğru Yanlış 1. POS cihazından gün sonlarında gün sonu hesap özeti raporunun alınması gerekir. 2. Slipler müşteriye imzalattırılmalıdır. 3. Müşteri şifresi POS cihazında görünür. 4. Kart çekimlerinde ön provizyon işlemi alınmalıdır. 5. Ön provizyon tutarından fazla tutarda satış yapılabilir. 6. Satış işlemi aynı gün iptal edilebilir. 7. POS cihazından taksitli satış yapılamaz. Aşağıdaki çoktan seçmeli soruları cevaplandırınız. Test 2: 1. Kredi kartı çekilmek sureti ile alışveriş yapılan cihazlara ne denir? A) POS cihazı B) ATM C) Yazarkasa D) Hiçbiri 2. Pos cihazından alınan müşteriye imzalattırılan belgeye ne ad verilir? A) Fatura B) Adisyon C) Slip D) Z Raporu 3. Satış işlemini yanlış yapan bir kasiyer aynı gün hangi işlemi yapmalıdır. A) İade işlemi B) İptal işlemi C) Satış işlemi D) Hiçbiri 4. Pos cihazından gün sonunda hangi rapor alınmalıdır? A) Rapor alınmaz. B) X Raporu C) Günlük Z Raporu D) Gün sonu hesap özeti raporu DEĞERLENDİRME Test sorularına verdiğiniz cevaplar ile cevap anahtarınızı karşılaştırınız. Cevaplarınız doğru ise sonraki öğrenme faaliyetine geçebilirsiniz. Yanlış cevaplarınız için ilgili öğrenme faaliyetine dönerek konuyu tekrar ediniz. ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME 20 ÖĞRENME FAALİYETİ – 3 Bu öğrenme faaliyeti ile Vergi Usul Kanunu‘na göre Perakende Satış Fişini zamanında ve kurallarına uygun olarak düzenleyebileceksiniz. Bu faaliyet öncesinde yapılacak araştırmalar şunlardır: Ø Çevrenizde bulunan bir işletmeye giderek perakende satış fişi örnekleri temin ediniz ve sınıfa getirerek arkadaşlarınız ile inceleyiniz. Ø Perakende satış fişinin hangi durumlarda düzenlendiğini araştırarak sınıfta arkadaşlarınız ile paylaşınız. 3. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ 3.1. Tanımı Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları (01/01/2006 tarihinden itibaren 520 YTL” ye kadar olan satışları) ve yaptıkları işlerin bedelleri için yazarkasa fişi veremediği durumlarda perakende satış fişi düzenleyebilir. Perakende satış fişi perakende satış yapan işletmelerin elektrik kesintisi ya da yazarkasanın arızalanması gibi durumlarda yazarkasa fişi yerine düzenlenen bir belgedir. Fatura yerine perakende satış fişi veya yazar kasa fişi verme haddi 1.1.2006 tarihinden itibaren 520 YTL’ye çıkarılmıştır. Müşterinin fatura istemesi durumunda belirtilen hadde bakılmaksızın mükelleflerin fatura vermesi zorunludur. İşletmeler 520 YTL’ye kadar olan kırtasiye, temizlik, yiyecek gibi tüketim harcamalarını perakende satış belgeleri ile muhasebeleştirip gidere yazabilir. 3.2. Şekli ve Düzeni Perakende satış fişleri müteselsil seri ve sıra numarası dahilinde teselsül ettirilir. Bu fişler iki nüsha olarak düzenlenir. Perakende satış fişlerinde, işletmenin adı veya mükellefin adı soyadı, vergi dairesi ve hesap numarası, düzenlenme tarihi, satılan emtianın veya yapılan işin cinsi, miktarı, fiyatı ve tutarı gösterilir. Ebadı 14x20, 14x10 veya 10x5 cm’dir. AMAÇ ÖĞRENME FAALİYETİ–3 ARAŞTIRMA 21 Şekil 3.1: Boş perakende satış fişi 3.3. Düzenlenmesi Perakende satış fişi iki nüsha olarak (bir asıl bir suret) düzenlenir. Aslı müşteriye verilip sureti saklanır. 22 Şekil 3.2: Düzenlenmiş perakende satış fişi Örnek 1: KDV hariç 500 YTL’lik mal satılmıştır. Satış tutarına % 18 KDV hariç olduğuna göre KDV tutarını ve müşteriden alınacak tutarı aşağıya hesaplayınız. Mal bedeli : 500 YTL KDV tutarı = 500 *0,18 = 90 YTL Müşteriden alınacak tutar= 500 YTL + 90 YTL = 590 YTL Örnek 2: KDV hariç 500 YTL’lik mal satılmıştır. Satış tutarına % 8 KDV hariç olduğuna göre KDV tutarını ve müşteriden alınacak tutarı aşağıya hesaplayınız. Mal bedeli : 500 YTL KDV tutarı = 500 *0,08 = 40 YTL Müşteriden alınacak tutar= 500 YTL + 40 YTL = 540 YTL 23 Örnek 3: Perakende 500 YTL’lik mal satılmıştır. Satış tutarına % 18 KDV dahil olduğuna göre mal bedelini ve KDV tutarını aşağıya hesaplayınız. Müşteriden alınan tutar: 500 YTL Mal bedeli: 500 YTL / 1.18 = 423,73 YTL KDV Tutarı = 423,73 * 0,18 = 76,27 YTL Ya da 500 – 423,73 =76,27 YTL olarak da bulunabilir. Örnek 4: Perakende 500 YTL’lik mal satılmıştır. Satış tutarına % 8 KDV dahil olduğuna göre mal bedelini ve KDV tutarını aşağıya hesaplayınız. Müşteriden alınan tutar: 500 YTL Mal bedeli: 500 YTL / 1.08 = 462,96 YTL KDV Tutarı = 462,96 * 0,08 = 37,04 YTL Ya da 500 – 462,96 = 37,04 YTL olarak da bulunabilir. 24 UYGULAMA FAALİYETİ İşlem Basamakları Öneriler Ø Perakende satış fişi temin ediniz. Ø Maliye Bakanlığı ile anlaşmalı bir matbaaya giderek ya da bir muhasebe bürosuna giderek perakende satış fişinin nasıl temin edildiğini öğreniniz. Ø Perakende satış fişinin şeklini görünüz. Ø Perakende satış fişi kullanan bir işletmeye giderek perakende satış fişinin şeklini inceleyiniz. Ø Perakende satış fişine satıcının adı, soyadı, adresi, vergi hesap no, vergi dairesini yazınız. Ø Aldığınız bilgilerin doğru olup olmadığını belgeye yazmadan önce doğrulatmak amacıyla tekrar sorunuz. Ø Satılan malın cinsi ve tutarını yazınız. Ø Belgeyi mavi veya siyah tükenmez kalem ile doldurmalısınız. Ø KDV dahil yazınız. Ø Tutarı ve vergileri hesaplarken mutlaka hesap makinesi kullanınız. Ø Toplam satış tutarını yazınız. Ø Yazılarınız ve rakamlarınız okunaklı olmalıdır. Ø Düzenleme tarihini yazınız. Ø Belgenizi bilgisayarda doldurabilirsiniz. UYGULAMA FAALİYETİ 25 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME A. OBJEKTİF TESTLER Aşağıda verilen ifadeleri doğru ya da yanlış olarak işaretleyiniz. Test 1: Değerlendirme Ölçütleri Doğru Yanlış 1. Perakende satış yapan tacirler, perakende satışları için perakende satış fişi düzenler. 2. Perakende satış fişi fatura yerine geçmez. 3. Perakende satış fişi 2006 yılı için 520,00 TL’ye kadar kesilebilir. 4. Perakende satış fişinin aslı müşteriye verilir. 5. Perakende satış fişi kurşun kalem ile düzenlenebilir. 6. Perakende satış fişinin mali değeri yoktur. 7. Perakende satış fişi KDV dahil olarak düzenlenir. ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME 26 Aşağıdaki çoktan seçmeli soruları cevaplandırınız. Test 2: 1. Elektrik olmadığı durumlarda yazarkasa fişi yerine aşağıdaki belgelerin hangisi düzenlenebilir? A) Adisyon B) Perakende satış fişi C) Sevk irsaliyesi D) Slip 2. Perakende satış fişi nerden temin edilir? A) Vergi dairesi B) Maliye C) Kırtasiye D) Anlaşmalı matbaa 3. 01.01.2006 Tarihinden itibaren perakende satış fişi kesme sınırı ne kadardır? A) 400 YTL B) 630 YTL C) 500 YTL D) 520 YTL 4. Perakende satış fişine ait kurallar hangi kanuna göre düzenlenmiştir? A) Türk Ticaret Kanunu B) Gelir Vergisi Kanunu C) Vergi Usul Kanunu D) Kurumlar Vergisi Kanunu 5. Perakende satış fişini yanlış yazan bir görevli nasıl hareket etmelidir? A) Yanlış belgeyi yırtıp atmalı B) Belgeyi karalamalı C) Belgeyi öylece bırakmalı D) Yanlış belgeyi iptal etmeli DEĞERLENDİRME Test sorularına verdiğiniz cevaplar ile cevap anahtarınızı karşılaştırınız. Cevaplarınız doğru ise uygulamalı teste geçebilirsiniz. Yanlış cevaplarınızla ilgili faaliyetlere dönerek tekrar inceleyiniz. Ardından uygulama testini yapınız. 27 B. UYGULAMALI TEST Aşağıdaki örnek bilgileri kullanarak perakende satış fişi düzenleyiniz. Örnek 1: Çoban Market 01 Haziran 2006 günü perakende olarak 1 kg beyaz peynir 8,50 YTL, 2 kg zeytin 12,50 YTL ( kilosu 6,25 YTL ) satmıştır, aşağıdaki perakende satış fişini düzenleyiniz. Şekil 3.3: Perakende satış fişi 28 Aşağıdaki tabloda verilen işlemleri uygulamalı testi çözerken işaretleyiniz. Değerlendirme Ölçütleri Evet Hayır Ø Belge doldurulurken asıl sayfa ve kopya sayfa arasına karbon kâğıdını yerleştirdiniz mi? (Kendinden karbonlular hariç) Ø Perakende Satış Fişinin üst bölümüne alıcının (Alıcı Firmanın) adres ve kimlik bilgilerini yazdınız mı? Ø Satılan mal veya hizmetin cinsini, fiyatını, miktarını yazdınız mı? Ø İşlemin tarihini, yazdınız mı? Ø Malın fiyatı ile miktarını çarpıp tutarını buldunuz mu? Ø Tutarları toplayıp toplam tutara yazdınız mı? Ø Toplam tutarı yazı ile yazdınız mı? Ø Perakende satış fişinin aslını koparıp müşterinize verdiniz mi? DEĞERLENDİRME Yukarıdaki adımlara göre belgenizi kontrol ediniz. Verdiğiniz cevapların tamamı evet ise bir sonraki konuya devam ediniz. 29 ÖĞRENME FAALİYETİ – 4 Bu öğrenme faaliyeti ile Vergi Usul Kanunu‘na göre serbest meslek makbuzunu zamanında ve kurallarına uygun olarak düzenleyebileceksiniz. Bu faaliyet öncesinde yapılacak araştırmalar şunlardır: Ø Çevrenizde bulunan bir muhasebe bürosuna giderek serbest meslek makbuzu örnekleri temin ediniz ve sınıfa getirerek arkadaşlarınız ile inceleyiniz. 4. SERBEST MESLEK MAKBUZU 4.1. Tanımı Serbest meslek makbuzu, serbest meslek erbabının (Muhasebeci, Avukat, Doktor vb.) mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilâtı için düzenlediği bir belgedir. Mesleki faaliyet karşılığında ücretin tahsil edildiğini gösterir. Serbest meslek kazancı elde edenler düzenler. Fatura hükmündedir. Maliye Bakanlığı’nın anlaşmalı matbaalarında bastırılır veya notere tasdik ettirilerek temin edilir. V.U.K ‘a göre 5 yıl, T.T.K ‘na göre 10 yıl saklanır. Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilâtı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek, müşteri de bu makbuzu istemek ve almak mecburiyetindedir. 4.2. Şekli Ebadı: 14x20 cm veya 14x10 cm’dir. ÖĞRENME FAALİYETİ–4 AMAÇ ARAŞTIRMA 30 Şekil 4.1: Boş serbest meslek makbuzu 4.3. Düzeni Serbest meslek makbuzlarına: 1. Makbuzu verenin soyadı, adı veya ünvanı, adresi, vergi dairesi ve hesap numarası, 2. Müşterinin soyadı, adı veya ünvanı ve adresi, 3. Alınan paranın miktarı, 4. Paranın alındığı tarih, 5. KDV tutarı ve gelir vergisi tutarı, Yazılır ve bu makbuzlar serbest meslek erbabı tarafından imzalanır. Serbest meslek makbuzları seri ve sıra numarası dahilinde zincirleme devam ettirilir. 4.4. Düzenlenmesi Brüt ücret üzerinden KDV hesaplanarak yazılır. KDV oranı %18’dir. Brüt ücret üzerinden gelir vergisi hesaplanarak yazılır. Gelir Vergisi oranı %22’dir. Brüt ücretten gelir vergisi düşülüp KDV eklenerek net alınacak ücret hesaplanır. 31 Şekil 4.2.: Düzenlenmiş serbest meslek makbuzu Örnek 1: Muhasebe ücreti olarak mükelleften net 800 YTL tahsil edilmiştir. Net ücretten brüt ücreti hesaplayıp, serbest meslek makbuzunu düzenleyebilmemiz için gerekli tutarları hesaplayınız. Brüt Muhasebe ücreti 800 YTL %22 Gelir Vergisi 800 * 0,22 = 176 YTL Net Ücret 800 – 176 = 624 YTL KDV %18 800 * 0,18 = 144 YTL Net Alınan 624 + 144 = 768 YTL Örnek 2: Muhasebe ücreti olarak mükelleften net 800 YTL tahsil edilmiştir. Net ücretten brüt ücreti hesaplayıp, Serbest meslek makbuzunu düzenleyebilmemiz için gerekli tutarları hesaplayınız. Net Alınan Muhasebe Ücreti: 800 YTL Brüt Muhasebe Ücreti: 800 / 0,96 = 833,33 YTL %22 Gelir Vergisi 833,33 * 0,22 = 183,33 YTL Net Ücret 833,33 – 183,33 = 650 YTL %18 KDV 833,33 * 0,18 = 150 YTL Net Alınan 650 + 150 = 800 YTL 32 UYGULAMA FAALİYETİ İşlem Basamakları Öneriler Ø Serbest meslek makbuzunu temin ediniz. Ø Maliye Bakanlığı ile anlaşmalı bir matbaaya giderek ya da bir muhasebe bürosuna giderek serbest meslek makbuzunun nasıl temin edildiğini öğreniniz. Ø Serbest meslek makbuzunun şeklini görünüz. Ø Adisyon kullanan bir işletmeye giderek adisyonun şeklini inceleyiniz. Ø Makbuzu düzenleyenin adı, adresi, vergi numarası ve vergi dairesini yazınız. Ø Aldığınız bilgilerin doğru olup olmadığını belgeye yazmadan önce doğrulatmak amacıyla tekrar sorunuz. Ø Müşterinin adı, adresi, vergi numarası ve vergi dairesini yazınız. Ø Aldığınız bilgilerin doğru olup olmadığını belgeye yazmadan önce doğrulatmak amacıyla tekrar sorunuz. Ø Yapılan işi ve brüt ücreti yazınız. Ø Belgeyi mavi veya siyah tükenmez kalem ile doldurmalısınız. Ø Gelir vergisi stopaj oranı ve tutarı yazınız. Ø Kesilecek gelir vergisi oranını verilen bilgilerden tespit ediniz. Ø KDV oranı ve tutarını yazınız. Ø Tutarı ve vergileri hesaplarken mutlaka hesap makinesi kullanınız. Ø Net alınan tutarı yazınız. Ø Yazılarınız ve rakamlarınız okunaklı olmalıdır. Ø Bilgileri bilgisayara giriniz. Ø Belgenizi bilgisayarda doldurabilirsiniz. UYGULAMA FAALİYETİ 33 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME A. OBJEKTİF TESTLER Aşağıda verilen ifadeleri doğru ya da yanlış olarak işaretleyiniz. Test 1: Değerlendirme Ölçütleri Doğru Yanlış 1. Serbest meslek makbuzunu avukatlar, muhasebeciler düzenler. 2. Serbest meslek makbuzunda gelir vergisi kesintisi yapılır. 3. Serbest meslek makbuzu tahsilat yapılmadan düzenlenebilir. 4. Serbest meslek makbuzunun mali değeri yoktur. 5. Serbest meslek makbuzunda KDV tahsilatı yapılır. 6. Serbest meslek makbuzunu serbest meslek erbabı imzalar. 7. Serbest meslek makbuzunun aslı müşteriye verilir. ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME 34 Aşağıdaki çoktan seçmeli soruları cevaplandırınız. Test 2: 1. Serbest meslek makbuzunu aşağıdakilerden hangisi düzenlemez? A) Doktor B) Muhasebeci C) Avukat D) İşçi 2. Serbest meslek makbuzu nereden temin edilir? A) Vergi dairesi B) Maliye C) Kırtasiye D) Anlaşmalı matbaa 3. Serbest meslek makbuzundaki gelir vergisi kesintileri hangi beyanname ile ödenir? A) Muhtasar Beyanname B) KDV Beyannamesi C) Gelir Vergisi Beyannamesi D) Kurumlar Vergisi Beyannamesi 4. Serbest meslek makbuzuna ait kurallar hangi kanuna göre düzenlenmiştir? A) Türk Ticaret Kanunu B) Gelir Vergisi Kanunu C) Vergi Usul Kanunu D) Kurumlar Vergisi Kanunu 5. Serbest meslek makbuzunu yanlış yazan bir görevli nasıl hareket etmelidir? A) Yanlış belgeyi yırtıp atmalı B) Belgeyi karalamalı C) Belgeyi öylece bırakmalı D) Yanlış belgeyi iptal etmeli DEĞERLENDİRME Test sorularına verdiğiniz cevaplar ile cevap anahtarınızı karşılaştırınız. Cevaplarınız doğru ise uygulamalı teste geçebilirsiniz. Yanlış cevaplarınızla ilgili faaliyetlere dönerek tekrar inceleyiniz. Ardından uygulama testini yapınız. 35 B. UYGULAMALI TEST Aşağıdaki örnek bilgileri kullanarak, serbest meslek makbuzu düzenleyiniz. Örnek 1: Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Hüseyin Aydın 14 Temmuz 2006 günü Mükellefi Engin Üngör’den (Cumhuriyet Caddesi Nu:120 Yenimahalle/Ankara Yenimahalle Vergi Dairesi 1458198023) brüt 500 YTL Haziran 2006 ayı muhasebe ücreti olarak tahsil etmiştir, aşağıdaki serbest meslek makbuzunu düzenleyiniz. Şekil 4.3: Boş serbest meslek makbuzu 36 Aşağıdaki tabloda verilen işlemleri uygulamalı testi çözerken işaretleyiniz. Değerlendirme Ölçütleri Evet Hayır Ø Belge doldurulurken asıl sayfa ve kopya sayfa arasına karbon kâğıdını yerleştirdiniz mi? (Kendinden karbonlular hariç) Ø Serbest meslek makbuzuna müşterinin adını, adresini, vergi dairesini ve numarasını yazdınız mı? Ø Yapılan işin konusunu yazdınız mı? Ø Düzenleme tarihini, yazdınız mı? Ø Brüt ücreti yazdınız mı? Ø Brüt ücretten % 22 Gelir Vergisi (Stopaj) kesintisi hesapladınız mı? Ø Brüt ücretten stopajı düşüp, net ücreti buldunuz mu? Ø Brüt ücretten % 18 KDV hesapladınız mı? Ø Net ücret ile KDV ni toplayıp, net alınan ücreti yazdınız mı? Ø Net alınan ücreti yazı ile yazdınız mı? Ø Serbest meslek makbuzunun aslını koparıp müşterinize verdiniz mi? DEĞERLENDİRME Yukarıdaki adımlara göre belgenizi kontrol ediniz. Verdiğiniz cevapların tamamı “evet” ise bir sonraki konuya devam ediniz. 37 ÖĞRENME FAALİYETİ – 5 Bu öğrenme faaliyeti ile Vergi Usul Kanunu’na göre adisyonu zamanında ve kurallarına uygun olarak düzenleyebileceksiniz. Bu faaliyet öncesinde yapılacak araştırmalar şunlardır: Ø Çevrenizde bulunan bir işletmeye giderek Adisyon örnekleri temin ediniz ve sınıfa getirerek arkadaşlarınız ile inceleyiniz. 5. ADİSYON 5.1. Tanımı Adisyon, hizmet işletmelerinde sunulan hizmetin ve emtianın cins ve miktarını göstermek amacıyla düzenlenen bir belgedir. Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca bilanço veya işletme hesabı esasına göre defter tutan gece kulüpleri, diskotekler, barlar, pavyonlar, gazinolar, meyhaneler, lokantalar, kafeteryalar ve pastane işletmeleri, adisyon düzenlemek ve kullanmak zorundadır. Self servis esasına göre işletilen lokanta, kafeterya gibi işletmeler çay, kahve ve meşrubat satımı yapan kahvehane, çay ocağı ve çay bahçesi gibi işletmeler, basit usulde vergilendirilen hizmet işletmeleri ile özel kredi kartı ile takip edilen hizmetlerin verildiği tatil köyü, otel gibi konaklama işletmelerinde adisyon kullanılmasına gerek bulunmamaktadır. Sadece çay, kahve ve meşrubat satılan kahvehane, çay bahçesi ve çay ocağı gibi yerler bilanço ve işletme hesabı esasına göre defter tutmak zorunda olsalar veyahut da kurumlar tarafından işletilseler dahi bu faaliyetleri nedeniyle adisyon düzenlemeyeceklerdir. Bu yerlerde alkollü içki servisi yapılması halinde bilanço esasına göre defter tutanlar veyahut da kurumlar tarafından işletilenlerde masalara servis yapılarak pasta, börek, tost, sandviç, poğaça, dondurma ve kuruyemiş gibi yiyecek maddeleri de satıldığı takdirde adisyon kullanımı zorunludur. Self servis esasına göre işletilen lokanta, kafeterya gibi işletmelerde adisyon kullanılmasına gerek bulunmamaktadır. Self servis, müşterinin yiyecek ve içecek maddelerini kendisinin alması yani garson tarafından servis yapılmamasına denir. Müşteri masaya oturmadan önce yiyecek içecek maddelerini alır, ücretini öder ve fatura veya yazar kasa fişi veyahut da perakende satış fişini alır. Adisyon düzenlenmesine gerek kalmamış olur. ÖĞRENME FAALİYETİ–5 AMAÇ ARAŞTIRMA 38 Adisyon kullanmak zorunda olan hizmet işletmelerinde; masada servis yapılmasının yanı sıra, ayrıca self servisin ve paket halinde satışların bulunması durumunda, adisyon yalnızca masaya yapılan servisler için kullanılır. Adisyon düzenlemekle yükümlü kuruluşların adisyon düzenlemeden hizmet sunmalarında; öncelikle hesap ödenirken kargaşa yaşanmakta ve çoğunlukla da hesaba yöneltilen itirazlar veyahut da yakınmalar dikkati çekmektedir. 5.2. Şekli Şekil 5.1: Boş adisyon 39 Şekil 5.2: Adisyon tipi perakende satış fişi 5.3. Düzeni Adisyonlar anlaşmalı matbaalara bastırılmış olarak kullanılır. Bu bağlamda anlaşmalı matbaalara bastırılmamış adisyonlar ile üzerine tarih yazılmamış, müşteri masasına veya adisyon masasına bırakılmamış adisyonlar, düzenlenmemiş sayılmaktadır. Adisyonların birinci örneği fatura veya perakende satış fişi ile birlikte müşteriye verilir. İkinci örneği ise işletmede kalır. 40 5.4. Düzenlenmesi Adisyon müşteri siparişi alınırken düzenlenerek müşteri masasında bulundurulur. İlk siparişten sonra alınan siparişlerde ilk sipariş için açılan adisyon üzerine işlenir. Bu bağlamda adisyon en az iki örnek olarak düzenlenmektedir. Hizmetin bitiminde adisyon müşteriye ibraz edilerek ve adisyon üzerinde yer alan bilgiler doğrultusunda hesap ödenir. Bu bağlamda da ödeme aşamasında müşterinin istemi olmaksızın derhal fatura, faturanın istenmemesi veyahut da fatura düzenlenmesini gerektirmeyen hallerde yazar kasa veyahut da perakende satış fişi düzenlenerek müşteriye verilir. Adisyon ödemeyi kanıtlayan bir belge değildir. Adisyonun işlevsel görevi hizmet işletmesinde müşterinin tükettiği maddeleri göstermeye yöneliktir. Şekil 5.3: Düzenlenmiş adisyon 41 UYGULAMA FAALİYETİ İşlem Basamakları Öneriler Ø Adisyon temin etmek ve şeklini görünüz. Ø Maliye Bakanlığı ile anlaşmalı bir matbaaya giderek ya da bir işletmeye giderek adisyonun nasıl temin edildiğini öğreniniz ve şeklini inceleyiniz. Ø Adisyona mükellefin adı, soyadı, adresi, vergi numarası ve vergi dairesini yazınız. Ø Aldığınız bilgilerin doğru olup olmadığını belgeye yazmadan önce doğrulatmak amacıyla tekrar sorunuz, Ø Adisyona hizmetin cinsi ve miktarını yazınız. Ø Yazılarınız ve rakamlarınız okunaklı olmalıdır. Ø Adisyonun düzenlenme tarih ve saatini, masa numarası yazınız. Ø Belgeyi mavi veya siyah tükenmez kalem ile doldurmalısınız. UYGULAMA FAALİYETİ 42 ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME A. OBJEKTİF TESTLER Aşağıda verilen ifadeleri doğru ya da yanlış olarak işaretleyiniz. Test 1: Değerlendirme Ölçütleri Doğru Yanlış 1. Adisyon müşteri siparişi alınırken düzenlenir. 2. Adisyonun mali değeri vardır. 3. Adisyonun üzerine masa numarası yazılır. 4. Adisyonlar anlaşmalı matbaalarda bastırılır. 5. Adisyon self servis yapılan işletmelerde kullanılır. 6. Hizmetin bitiminde adisyon müşteriye ibraz edilerek ve adisyon üzerinde yer alan bilgiler doğrultusunda hesap ödenir. 7. Adisyon ödemeyi kanıtlayan bir belgedir. 8. Adisyonun bir sureti müşteriye verilir. Verdiğiniz cevapları cevap anahtarı ile karşılaştırınız. ÖLÇME VE DEĞERLENDİRME 43 Aşağıdaki çoktan seçmeli soruları cevaplandırınız. Test 2: 1. Adisyonu aşağıdakilerden hangisi düzenlemez? A) Self servis yapan işletmeler B) Lokantalar C) Kafeler D) Kıraathaneler 2. Adisyon nerden temin edilir? A) Vergi dairesi B) Maliye C) Kırtasiye D) Anlaşmalı matbaa 3. Hizmet işletmelerinde sunulan hizmetin ve emtianın cins ve miktarını göstermek amacıyla düzenlenen belgeye ne ad verilir? A) Sevk irsaliyesi B) Adisyon C) Slip D) Serbest meslek makbuzu 4. Aşağıdakilerden hangisi bir ödeme aracı değildir? A) Fatura B) Yazar kasa fişi C) Adisyon D) Serbest meslek makbuzu 5. Adisyona ait kurallar hangi kanuna göre düzenlenmiştir? A) Türk Ticaret Kanunu B) Gelir Vergisi Kanunu C) Vergi Usul Kanunu D) Kurumlar Vergisi Kanunu DEĞERLENDİRME Test sorularına verdiğiniz cevaplar ile cevap anahtarınızı karşılaştırınız. Cevaplarınız doğru ise uygulamalı teste geçebilirsiniz. Yanlış cevaplarınızla ilgili faaliyetlere dönerek tekrar inceleyiniz. Ardından uygulama testini yapınız. 44 B. UYGULAMALI TEST Aşağıdaki örnek bilgileri kullanarak adisyon düzenleyiniz. Örnek 1: Kablan Cafe işletmesinde 05 Eylül 2006 günü saat 15:20’de 3 numaralı masada oturan müşterilerin vermiş olduğu siparişler için aşağıdaki adisyon düzenleyiniz. Siparişler: 4 adet çay, 2 kola, 2 kahve. Şekil 5.4: Boş adisyon 45 Aşağıdaki tabloda verilen işlemleri uygulamalı testi çözerken işaretleyiniz. Değerlendirme Ölçütleri Evet Hayır Ø Belge doldurulurken asıl sayfa ve kopya sayfa arasına karbon kâğıdını yerleştirdiniz mi? (Kendinden karbonlular hariç) Ø Perakende satış fişinin üst bölümüne alıcının (Alıcı Firmanın) adres ve kimlik bilgilerini yazdınız mı? Ø Satılan mal veya hizmetin cinsini, fiyatını, miktarını yazdınız mı? Ø İşlemin tarihini, yazdınız mı? Ø Malın fiyatı ile miktarını çarpıp tutarını buldunuz mu? Ø Tutarları toplayıp toplam tutara yazdınız mı? Ø Toplam tutarı yazı ile yazdınız mı? Ø Perakende satış fişinin aslını koparıp müşterinize verdiniz mi? DEĞERLENDİRME Yukarıdaki adımlara göre belgenizi kontrol ediniz. Verdiğiniz cevapların tamamı evet ise bir sonraki konuya devam ediniz. 46 MODÜL DEĞERLENDİRME A. OBJEKTİF TESTLER Aşağıdaki çoktan seçmeli soruları cevaplandırınız. 1. Yazarkasa fişini yanlış kesen bir kasiyer nasıl hareket etmelidir? A) Yanlış fişi iptal etmelidir. B) Belgeyi karalamalıdır. C) Belgeyi öylece bırakmalıdır. D) Yanlış belgeyi yırtıp atmalıdır. 2. Yazarkasa fişinde KDV kimden alınmaktadır? A) Vergi kesilmez. B) Müşteriden C) Satıcıdan D) Vergi dairesinden 3. Yazarkasadan ay sonunda hangi rapor alınmalıdır? A) Rapor alınmaz. B) X Raporu C) Günlük Z Raporu D) Aylık Z Raporu 4. Yazarkasa fişi ile tahsil edilen KDV’ler hangi beyanname ile ödenir? A) Muhtasar Beyanname B) KDV Beyannamesi C) Gelir Vergisi Beyannamesi D) Kurumlar Vergisi Beyannamesi 5. Aylık Z Raporu hangi beyannameye eklenerek vergi dairesine verilir? A) Muhtasar Beyanname B) KDV Beyannamesi C) Gelir Vergisi Beyannamesi D) Kurumlar Vergisi Beyannamesi 6. Yazarkasadan gün içerisinde herhangi bir saatte ne kadar satış yapıldığını gösteren rapor hangisidir? A) Rapor alınmaz. B) X Raporu C) Günlük Z Raporu D) Aylık Z Raporu 7. Kredi kartı çekilmek sureti ile alışveriş yapılan cihazlara ne denir? A) Pos cihazı B) ATM C) Yazarkasa D) Hiçbiri 8. POS cihazından alınan müşteriye imzalattırılan belgeye ne ad verilir? A) Fatura B) Adisyon C) Slip D) Z Raporu 9. POS cihazından satış işlemini yanlış yapan bir kasiyer aynı gün hangi işlemi yapmalıdır? A) İade işlemi B) İptal işlemi C) Satış işlemi D) Hiçbiri 10. POS cihazından gün sonunda hangi rapor alınmalıdır? A) Rapor alınmaz. B) X Raporu C) Günlük Z Raporu D) Gün sonu hesap özeti raporu MODÜL DEĞERLENDİRME 47 11. Elektrik olmadığı durumlarda yazarkasa fişi yerine aşağıdaki belgelerin hangisi düzenlenebilir? A) Adisyon B) Perakende satış fişi C) Sevk irsaliyesi D) Slip 12. Perakende satış fişi nerden temin edilir? A) Vergi dairesi B) Maliye C) Kırtasiye D) Anlaşmalı matbaa 13. 01.01.2006 Tarihinden itibaren perakende satış fişi kesme sınırı ne kadardır? A) 400 YTL B) 630 YTL C) 500 YTL D) 520 YTL 14. Perakende satış fişine ait kurallar hangi kanuna göre düzenlenmiştir? A) Türk Ticaret Kanunu B) Gelir Vergisi Kanunu C) Vergi Usul Kanunu D) Kurumlar Vergisi Kanunu 15. Perakende satış fişini yanlış yazan bir görevli nasıl hareket etmelidir? A) Yanlış belgeyi yırtıp atmalıdır. B) Belgeyi karalamalıdır. C) Belgeyi öylece bırakmalıdır. D) Yanlış belgeyi iptal etmelidir. 16. Serbest meslek makbuzunu aşağıdakilerden hangisi düzenlemez? A) Doktor B) Muhasebeci C) Avukat D) İşçi 17. Serbest meslek makbuzundaki gelir vergisi kesintileri hangi beyanname ile ödenir? A) Muhtasar Beyanname B) KDV Beyannamesi C) Gelir Vergisi Beyannamesi D) Kurumlar Vergisi Beyannamesi 18. Adisyonu aşağıdakilerden hangisi düzenlemez? A) Self servis yapan işletmeler B) Lokantalar C) Kafeler D) Kıraathaneler 19. Hizmet işletmelerinde sunulan hizmetin ve emtianın cins ve miktarını göstermek amacıyla düzenlenen belgeye ne ad verilir? A) Sevk irsaliyesi B) Adisyon C) Slip D) Serbest meslek makbuzu 20. Aşağıdakilerden hangisi bir ödeme aracı değildir? A) Fatura B) Yazar kasa fişi C) Adisyon D) Serbest meslek makbuzu DEĞERLENDİRME Cevaplarınızı cevap anahtarınızı karşılaştırınız. Cevaplarınız doğru ise uygulamalı teste geçebilirsiniz. Yanlış cevaplarınızla ilgili faaliyetlere dönerek tekrar inceleyiniz. Ardından uygulama testini yapınız. 48 B. UYGULAMALI TEST Aşağıdaki hesaplamaları yapınız. 1. KDV hariç 500 YTL’lik mal satılmıştır. Satış tutarına % 18 KDV hariç olduğuna göre KDV tutarını ve müşteriden alınacak tutarı aşağıya hesaplayınız. 2. Perakende 500 YTL’lik mal satılmıştır. Satış tutarına % 18 KDV dahil olduğuna göre mal bedelini ve KDV tutarını aşağıya hesaplayınız? 3. Perakende 500 YTL’lik mal satılmıştır. Satış tutarına % 8 KDV dahil olduğuna göre mal bedelini ve KDV tutarını aşağıya hesaplayınız? 4. Muhasebe ücreti brüt 800 YTL’dir. Hesaplamaları yaparak Net alınan ücreti (mükelleften alınacak tutarı) bulunuz. 5. Muhasebe ücreti olarak mükelleften net 800 YTL tahsil edilmiştir. Net ücretten brüt ücreti hesaplayıp, serbest meslek makbuzunu düzenleyebilmemiz için gerekli tutarları hesaplayınız. DEĞERLENDİRME Cevaplarınızı cevap anahtarınızı karşılaştırınız. Yanlış cevaplarınız için ilgili faaliyetlere dönerek tekrar inceleyiniz 49 CEVAP ANAHTARLARI ÖĞRENME FAALİYETİ-1 CEVAP ANAHTARI TEST 1: 1 EVET 2 HAYIR 3 EVET 4 HAYIR 5 EVET 6 EVET 7 HAYIR TEST 2: 1. B 2. A 3. B 4. C 5. B ÖĞRENME FAALİYETİ 2 CEVAP ANAHTARI TEST 1: 1. EVET 2. EVET 3. HAYIR 4. EVET 5. HAYIR 6. EVET 7. HAYIR TEST 2: 1. A 2. C 3. B 4. D CEVAP ANAHTARLARI 50 ÖĞRENME FAALİYETİ 3 CEVAP ANAHTARI TEST 1: 1. EVET 2. HAYIR 3. EVET 4. EVET 5. HAYIR 6. HAYIR 7. EVET TEST 2: 1. B 2. D 3. D 4. C 5. D 51 ÖĞRENME FAALİYETİ 4 CEVAP ANAHTARI TEST 1: 1. EVET 2. EVET 3. HAYIR 4. HAYIR 5. EVET 6. EVET 7. EVET TEST 2: 1. D 2. D 3. A 4. C 5. D 52 ÖĞRENME FAALİYETİ 5 CEVAP ANAHTARI TEST 1: 1. EVET 2. HAYIR 3. EVET 4. EVET 5. HAYIR 6. EVET TEST 2: 1. A 2. D 3. B 4. C 5. C 53 MODÜL TEST CEVAPLARI 1. A 6. B 11. B 16. D 2. B 7. A 12. D 17. C 3. D 8. C 13. D 18. A 4. B 9. B 14. C 19. B 5. B 10. D 15. D 20. C MODÜL UYGULAMALI TESTİNİN CEVAPLARI 1. Mal bedeli : 500 YTL KDV tutarı = 500 YTL * 0,18 = 90 YTL Müşteriden alınacak tutar= 500 YTL + 90 YTL = 590 YTL 2. Müşteriden alınan tutar: 500 YTL Mal bedeli: 500 YTL / 1.18 = 423,73 YTL KDV Tutarı = 423,73 * 0,18 = 76,27 YTL Ya da 500 – 423,73 =76,27 YTL olarak da bulunabilir. 3. Müşteriden alınan tutar: 500 YTL Mal bedeli: 500 YTL / 1.08 = 462,96 YTL KDV Tutarı = 462,96 * 0,08 = 37,04 YTL Ya da 500 – 462,96 = 37,04 YTL olarak da bulunabilir. 4. Brüt Muhasebe ücreti 800 YTL %22 Gelir Vergisi 800 * 0,22 = 176 YTL Net Ücret 800 – 176 = 624 YTL %18 KDV 800 * 0,18 = 144 YTL Net Alınan 624 + 144 = 768 YTL 5. Net Alınan Muhasebe Ücreti: 800 YTL Brüt Muhasebe Ücreti: 800 / 0,96 = 833,33 YTL %22 Gelir Vergisi 833,33 * 0,22 = 183,33 YTL Net Ücret 833,33 – 183,33 = 650 YTL %18 KDV 833,33 * 0,18 = 150 YTL Net Alınan 650 + 150 = 800 YTL 54 ÖNERİLEN KAYNAKLAR Ø Vergi ile ilgili siteler, Ø Tüm yazılmış muhasebe kitapları, Ø Muhasebeciler, ÖNERİLEN KAYNAKLAR 55 KAYNAKÇA Ø Maliye.gov. tr. Ø Turmob.org.tr Ø Alomaliye.com Ø Muhasebat.gov.tr Ø Maliyepostası.com.tr Ø Hüseyin AYDIN’ın Ders Notları Ø Vergi Usul Kanunu Ø Mali Müşavir Eyyüp ÖZTÜRK Ø Mali Müşavir Ahmet Hamdi BAŞÖNER Ø Mali Müşavir Rüştü BİÇER KAYNAKÇA